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来啦,佣金常见疑难问题汇总!值得收藏,多看

发布时间:2019/08/11

【税法正能量分享第1773天】

今天是2019年8月9日,星期五。亲爱的小伙伴们,上午好!一起来,每天分享一个知识点,让身边的人因你而进步!微公益,微力量,动动手一起来转发分享,让更多的人因为你而受益!

今天墨子把前段时间分享的佣金问题进行了汇总,大伙收藏吧!

【佣金超过合同收入的5%部分是否就不能在企业所得税前扣除了吗?】

问:墨子老师,您好!我是一家医药企业,我们有很多的医药代表。代表我们企业与经销商、医院等处理销售事宜。问题是医药代表的佣金都很高。请问我们支付给医药代表的佣金超过合同收入的5%部分是否就不能在企业所得税前扣除了?

答:感谢您的提问!财税[2019]29号第一条第2点规定,非保险企业发生的与生产经营有关的手续费及佣金支出按不超过与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额,准予扣除;超过部分,不得扣除。很显然,佣金的扣除限额是按总的服务协议或合同确认的收入金额来计算的。单项协议或合同佣金比例超5%不一定不允许扣除,只要在当年总所有与具有合法经营资格中介服务机构或个人所签订合同确认收入5%的限额之内均可以扣除。

【支付给销售代理公司佣金的扣除限制是按单个项目计算还是当年销售总额计算?】

问:墨子老师,您好!我们是一家房地产企业,我们支付给销售代理公司佣金的扣除限制是按佣金合同的收入金额计算还是当年所有的合同收入总额计算?

答:感谢您的提问!财税[2019]29号第一条第2点规定,非保险企业发生的与生产经营有关的手续费及佣金支出按不超过与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额,准予扣除。所以,非保险企业发生的与生产经营有关的手续费及佣金扣除比例按服务协议或合同确认的收入金额计算。

应该注意的是:电信企业在发展客户、拓展业务等过程中委托销售电话入网卡、电话充值卡业务所支付手续费及佣金,根据2012年第15号公告规定,按不超过企业当年收入总额5%的部分,准予在企业所得税前据实扣除。

【支付给代理人和代表人的佣金可以扣除吗?】

问:墨子老师,您好!我看了您之前的分享,让我受益匪浅,改变了我以前一些错误的理解。但是我还是有一点不明白。29号文件中说个人不包括不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等,也就是说代理人、代表人的佣金是不允许扣除的,那为什么医药代表的佣金允许扣除呢?

答:感谢您的提问!您可能提出我很多人心中的疑问。29号文件第一条第2点:按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。讲的是如何计算扣除限额,用什么来计算扣除限额。交易双方及其雇员、代理人和代表人等人的佣金不作为计算限额的基数,但不代表代理人和代表人的佣金不允许扣除。

【支付给没有资质的个人佣金能否税前扣除?】

问:墨子老师,您好!我们是一家外贸公司,我们经常会支付给一些帮我们提供货源信息个人佣金,但是这些个人没有什么资质证书,那我们支付的佣金能在企业所得税前扣除吗?

答:感谢您的提问!财税[2009]29号文件第一条第2点,其他企业:按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。这里的“合法经营资格”仅限于中介服务机构。当然有些中介服务要求从业人员应当取得专业的资格证书。但要注意的是“专业技术资格”与“合法经营资格”是不同的。取得合法的经营资格是对经营的许可,专业技术资格是对专业技能的许可。个人即使取得了专业技术资格也要通过机构进行执业。而文件中的“个人”指的是偶尔提供中介服务的个人。

【代理、代表服务与中介服务有什么区别呢?】

问:墨子老师,您好!财税[2009]29号文件中说代理人、代表人与企业签订的服务协议或合同金额不作为佣金扣除限额计算的基数。那么代理、代表服务与中介服务有什么区别呢?

答:感谢您的提问!平时我们很喜欢把中介与代理合起来称中介代理。其实它们之间是有区别的,中介服务指的是中介服务是指为交易活动提供咨询、价格评估等行为,在交易活动中起到媒介和联系的作用。但中介服务往往不参与双方交易,仅对交易的促成提供咨询、评估等行为。而代理、代表服务则不同,代理、代表服务参与交易本身,以一方的名义行使相应权力。可以替一方结算款项、代收代付、洽谈协商、代签合同等。

【返利与佣金有什么本质的区别吗?】

问:墨子老师,您好!请问返利与佣金又有什么区别呢?

答:佣金是指代理人或经纪人为委托人介绍生意或代买代卖而收取的报酬。返利一般是经销商或代理商在一定市场、一定时间范围内达到约定的购买量而获得的一种返还利益。佣金是支付给第三方的中介服务性质的费用,而返利则是直接支付给购买方的一种奖励性质的费用。支付佣金应取得对方开具的中介服务发票作为佣金费用的涉税及入账凭据。而支付返利则需要开票红字发票冲减收入。

【支付给个人的佣金必须通过银行转账方式才可以在企业所得税前扣除吗?】

问:墨子老师,您好!请问支付给个人的佣金必须通过银行转账方式才可以在企业所得税前扣除吗?

答:感谢您的提问!根据财税[2009]29号第二条规定,企业应与具有合法经营资格中介服务企业或个人签订代办协议或合同,并按国家有关规定支付手续费及佣金。除委托个人代理外,企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。所以,支付给个人有佣金没有硬性规定必须通过转账方式才可以税前扣除。

【支付给个人的佣金是否需要取得发票作为企业所得税扣除凭证呢?】

问:墨子老师,您好!我们企业支付给个人的佣金是否需要取得发票作为企业所得税扣除凭证呢?

答:感谢您的提问!根据《企业所得税扣除凭证管理办法》(总局2018年第28号公告)第九条规定,企业在境内发生的支出项目对方为从事小额零星经营业务的个人,其支出可以以收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证。这里的“小额零星”的标准为,是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。

【支付给个人的佣金是否需要代扣代缴个人所得税呢?】

问:墨子老师,您好!请问我们支付给个人的佣金是否需要代扣代缴个人所得税呢?如果需要扣缴,那按什么税目计算呢?

答:感谢您的提问!根据《个人所得税法》第九条规定,个人所得税以所得人为纳税人,以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。所以,支付所得的单位或个人具有法定的扣缴义务。个人取得佣金属于个人所得税“劳务报酬”的所得,应按“劳务报酬”税目计算扣缴个人所得税。如果收取佣金的个体工商户则不同,个体工商户取得的佣金收入按“经营所得”由该个体工商户自行申报。

【佣金的扣除计算限额是按实际收入的金额还是合同签订的收入金额?折让、退货、还账算不算?】

问:墨子老师,您好!我们公司给付佣金均按业务合同签订金额的5%计算的。但是在实际执行过程中总有些业务实际的收款金额与合同签订的不符。请问我们佣金的扣除计算限额是按实际收入的金额还是合同签订的收入金额?

答:感谢您的提问!财税[2009]29号文件第一条第2点,其他企业:按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。这里明确计算扣除限额的基数为签订服务协议或合同确认的收入金额,也就是用以计算佣金或手续费的收入金额,而非会计或税务中规定的确认收入金额。

【看看,这是推广费还是佣金?】

问:墨子老师,您好!我们是一家房地产公司,2017年有一个促销方案,老业主每介绍一位新客户,成交后,按销售额的6%给予奖励。现在税务检查时,认为这奖励是佣金,超5%的部分不让我们扣除。我们则认为,这是市推广的费用不是佣金。市场推广费并没有比例限制,所以不应该做纳税调增。墨子老师,您认为我们的理解是否正确?

答:感谢您的提问!为了促销产品让老客户带动新客户,成交后给予一定的奖励。这既是“佣金”也是“推广费”。这里要理清一个概念,并不是所有的市场推广费用都没有扣除限制,市场推广是目的,佣金是支付的形式,两者并不矛盾。市场推广费用中往往也包含佣金费用、业务宣传费、广告费甚至招待费等。所以,佣金性质的推广费应按佣金的规定比例计算扣除。

【向境外支付佣金是否扣缴增值税?】

问:墨子老师,您好!我们向境外支付佣金是否需要代扣代缴增值税呢?

答:感谢您的提问!向境外支付佣金是否扣缴增值税,这就要看该服务是否完全发生在境外。根据财税[2016]36号第十三条第一款规定,境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务不属于在境内销售服务,不征增值税。否则接受服务方需要全额代扣代缴增值税。

【支付境外佣金是否扣缴预提所得税?】

问:墨子老师,您好!我们向境外支付佣金是否需要扣缴预提所得税呢?

答:感谢您的提问!这要分两种情况。如果境外提供的劳务完全发生在境外,根据《企业所得税法》第三条及《企业所得税法实施条例》第七条及规定,不属于我国企业所得税征税的范围,该劳务不需要在我国境内缴纳预提所得税。如果该劳务既发生在境外也有发生在境内,也无需由劳务接受方扣缴预提所得税。而根据国税发[2010]19号文件规定,由境外劳务提供方向我国境内申报缴纳企业所得税。(两国已签订双边协定的按协定执行)

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