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提醒会计,车票增值税上没有抵扣期限,但是企

发布时间:2019/09/06

财政部 税务总局 海关总署2019年第39号公告 第六条明确纳税人购进国内旅客运输服务,其进项税额允许从销项税额中抵扣。取得抵扣凭证进行计算抵扣时,就有人提出疑问:车票的增值税抵扣是否有360天的期限规定?

答复

一、若是取得的是购买国内旅客运输服务的增值税专用发票,根据税法规定,应该自开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认,并在规定的纳税申报期内,向主管税务机关申报抵扣进项税额。

1.《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》(税务总局公告2017年第11号):自2017年7月1日起,增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票,应自开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认,并在规定的纳税申报期内,向主管税务机关申报抵扣进项税额。

2.增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的海关进口增值税专用缴款书,应自开具之日起360日内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》,申请稽核比对。

3.《交通运输部、国家税务总局关于收费公路通行费增值税电子普通发票开具等有关事项的公告》(交通运输部、税务总局公告2017年第66号)规定:增值税一般纳税人取得符合规定的通行费电子发票后,应当自开具之日起360日内登录本省(区、市)增值税发票选择确认平台,查询、选择用于申报抵扣的通行费电子发票信息。

二、若是取得的是增值税专用发票以外的车票,比如定额实名购买的车票则没有抵扣期限的规定,不受360天的限制。现有政策中规定360日内须认证或平台确认抵扣的凭证中不包括车票。

提醒

车票虽然增值税上没有抵扣期限,但是企业所得税上税前扣除是有期限!

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九条企业应纳税所得额的计算,以权责发生制为原则,属于当期的收入和费用,不论款项是否收付,均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用,即使款项已经在当期收付,均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

所以,必须遵循权责发生制的原则,属于哪个年度的实际发生的车票,就允许扣除在哪个会计年度。

举例

办公室小王2019年9月份出差北京,取得高铁票309元,但是由于各种原因,车票没能在2019年度报销入账。

2020年7月份才报销,没有超过360天认证期限,增值税上允许在2020年抵扣。

但是企业所得税上不允许在2020年度税前扣除,因为该项费用实际发生在2019年度。

要注意只有2019年4月1日后取得的旅客运输服务扣除凭证进项税额才能允许从销项税额中抵扣。

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