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创业投资企业直接投资如何抵扣应纳税所得额?

发布时间:2019/09/06

‍创业投资企业是指依《创业投资企业管理暂行办法》(国家发改委等10部委令第39号)和《外商投资创业投资企业管理规定》(商务部等5部委令第2号)在中国境内设立的专门从事创业投资活动的企业或其他经济组织。‍符合条件的创业投资企业直接投资,可享受抵扣应纳税所得额的优惠。

例如,2018年10月,某创业投资企业采取股权投资方式投资未上市的中小高新技术企业100万元,该创投企业2020年应纳税所得额为60万元,假定该创投企业和中小高新技术企业的资质符合相关规定,截至2020年10月该创业投资企业投资满2年,可以按照其投资额的70%在当年抵扣应纳税所得额。应纳税所得额=60-100×70%=-10(万元)。

2020年应交所得税为零,且未抵完的10万元在以后纳税年度结转抵扣。相关数据填入《抵扣应纳税所得额明细表》(A107030)第1至第8行。

参考文献:黄德荣著《解读企业所得税》,黑龙江人民出版社,2013年9月出版。

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