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大白话给你翻译个人所得税专项附加扣除

发布时间:2019/10/14

一、子女教育专项附加扣除

1、什么是子女?

子女系指婚生子女、非婚生子女(俗称私生子)、继子女、养子女。

2、什么是教育?

全日制学历教育,注意全日制的定语,学历教育包括以下9种:小学、初中、高中、中专、技工教育、大学专科、本科、硕士、博士,不包括博士后。

学前教育(年满3岁到小学入学前,不论是否入园、入托)。

3、扣多少?

按照子女每人每月1000元定额扣。

4、谁来扣?

父母一方扣100%即1000元,或者各扣50%即500元,其他分配比例不行。

父母系指广义的父母:生父母、继父母(俗称后爹后妈)、养父母。

如果父母之外的人担任监护人的,比照父母规定执行。

5、其他注意点

(1)教育是否需要区分公性、私性等?

只要接受全日制学历教育都可以扣,不管是境内教育、境外教育、公办教育还是民办教育,都一视同仁,都可以按照规定扣除。不过,野鸡大学可能有问题。

(2)放寒暑假能否扣?

相关学历教育和学历(学位)继续教育的期间,施教机构按规定组织实施的寒暑假等假期。换言之,英谚说的好,all study and no play make Jack a dull boy (只学习不休息会成书呆子),因此,不能说休息的时候才能扣,休息的时候不能扣。另外,还包含因病或其他非主观原因休学但学籍继续保留的休学期间。

(3)扣除方式能否随时变更?

父母双方的扣除方式一经选定,一个年度内不得变更。

(4)留存义务

境外教育应当留存录取通知单、留学签证等证明资料备查,而境内交易无需留存资料备查,因为相关数据税务机关都有。

二、继续教育专项附加扣除

1、什么是继续教育?

《办法》未直接定义,一般而言,继续教育是面向学校教育之后所有社会成员特别是成人的教育活动,一般指在职教育。

2、扣多少?

在境外(不含境外)接受学历(学位)继续教育的支出,实行定额限期扣除,即教育期间按每月400元扣(预扣预缴时可以扣除),期限不超过48个月。

接受技能人员(一般指工人)职业资格、专业技术人员(一般指技术人员)职业资格,按3600元定额扣,只能扣一次,在取得证书当年。

3、谁来扣?

本人扣。

但如果接受本科(含)以下的学历(学位)继续教育,可选择本人扣或者父母按照子女教育扣,只能选一,不能好处两边沾。

4、其他

(1)啥是技能人员职业资格和专业技术人员职业资格?

具体范围请见人社部发【2017】68号《人力资源社会保障部关于公布国家职业资格目录的通 知》。请各自查。

(2)多读几个学历(学位)继续教育,能多扣吗?

如果一年内同时参加两个以上学历继续教育,当年只能享受一个扣除。因此建议读完一个再读另一个,贪多嚼不烂,再说也不给你多扣。

(3)考证大师能否多扣?

在一个纳税年度中取得多个职业资格证书,也按照3600元的定额扣除。因此,仅为了一年内多扣N个3600元,建议不要去考,考了也白搭,除非拿到证书在不同年度。

(4)留存义务

留存相关证书备查

三、大病医疗专项附加扣除

1、什么是大病?

《办法》未直接定义,可通过《办法》推出:大病是指一个年度内发生的在医保目录范围内的医药费用支出,扣掉医保报销后自付累计超过1.5万元的病。注意一个年度内累计自付,非一次性自付,一次性自付的病自然属于大病,但是小病不断也可能被推定为大病。

2、扣多少?

自付超过1.5万元,在8万元限额内据实扣除。跟前两项专项附加扣除方式不同的是:区别一,大病医疗是据实扣除,而非定额扣除;区别二,大病医疗在办理汇算清缴时扣,而前两项可按月扣。

3、谁来扣?

老公生大病,可由老公扣100%,也可以由老婆扣100%,不能约定其他比例。

未成年孩子生大病,父母一方扣,即扣100%,不能约定其他比例如各扣50%等。

三人同时生大病,则父可以扣自己的、老婆的、孩子的,当然要符合规定的条件。

4、其他

(1)大病支出能否累加扣除?

不可以累加扣除,应当分别计算范围内自付部分的扣除额。即各管各算,不能混合算。

(2)留存义务

医药服务收费及医保报销相关票据原件(或复印件)等备查。

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