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2018财税新政时常有,就看你能否看得懂!详细解

发布时间:2018/07/22

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  一、增值税普通发票(折叠票)代码调整
  2018年1月1日起,增值税普通发票(折叠票)的发票代码调整为12位,税务机关库存和纳税人尚未使用的发票代码为10位的增值税普通发票(折叠)可以继续使用。
  增值税普通发票(折叠票)的发票代码调整为12位,编码规则:第1位为0,第2-5位代表省、自治区、直辖市和计划单列市,第6-7位代表年度,第8-10位代表批次,第11-12位代表票种和联次,其中04代表二联增值税普通发票(折叠票)、05代表五联增值税普通发票(折叠票)。
  二、推行商品和服务税收分类编码简称
  自2018年1月1日起,纳税人通过增值税发票管理新系统开具增值税发票(包括:增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票)时,商品和服务税收分类编码对应的简称会自动显示并打印在发票票面“货物或应税劳务、服务名称”或“项目”栏次中。
  举个例子:纳税人销售黄金项链,在开具增值税发票时输入的商品名称为“黄金项链”,选择的商品和服务税收分类编码为“金银珠宝首饰”。该分类编码对应的简称为“珠宝首饰”,则增值税发票票面上会显示并打印“*珠宝首饰*黄金项链”。
  如果纳税人错误选择其他分类编码,发票票面上将会出现类似“*钢材*黄金项链”或“*电子计算机*黄金项链”的明显错误。
  这种情况属于不合规的发票,不能抵扣进项税额,也不能税前扣除。
  也就是说,“货物或应税劳务、服务名称”或“项目”栏次要有“简称”,同时“简称”还得对,才算合规的发票。
  三、1.6升以下排量乘用车恢复10%购置税
  对购置1.6升及以下排量的乘用车,自2018年1月1日起,恢复按10%的法定税率征收车辆购置税。
  购置日期按照《机动车销售统一发票》或《海关关税专用缴款书》等有效凭证的开具日期确定。
  车辆购置税怎么算:
  新车购置税=购车价格(含税价)/ 1.17(增值税17%)*10%
  举个例子:隔壁小王要买1.6l排量或以下的新车,售价10万。
  根据购置税的计算公式:购车款÷增值税率×10%=车辆购置税,也就是说小王要交的购置税是100000÷1.17×10%=8547元
  四、新能源汽车免征车辆购置税政策延续
  从今年1月1日起,传统燃油汽车不再享受免征购置税政策,只针对新能源汽车免征购置税,而新能源汽车包括了纯电动、油电混合以及燃料电池等。
  对免征车辆购置税的新能源汽车,通过发布《免征车辆购置税的新能源汽车车型目录》实施管理。2017年12月31日之前已列入《目录》的新能源汽车,对其免征车辆购置税政策继续有效。
  2018年1月1日起列入《目录》的新能源汽车须同时符合以下条件:
  (一)获得许可在中国境内销售的纯电动汽车、插电式(含增程式)混合动力汽车、燃料电池汽车。
  (二)符合新能源汽车产品技术要求。
  (三)通过新能源汽车专项检测,达到新能源汽车产品专项检验标准。
  (四)新能源汽车生产企业或进口新能源汽车经销商(企业)在产品质量保证、产品一致性、售后服务、安全监测、动力电池回收利用等方面符合相关要求。
  财政部、税务总局、工业和信息化部、科技部根据新能源汽车标准体系发展、技术进步和车型变化等情况,适时调整列入《目录》的新能源汽车条件。
  五、小微企业免征增值税延续至2020年底
  自2018年1月1日至2020年12月31日,继续对月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的增值税小规模纳税人,免征增值税。
  增值税小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元,
  销售服务、无形资产月销售额不超过3万元的可暂免征收增值税。
  六、小微企业借款合同继续免征印花税
  《财政部、税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》(财税〔2017〕77号)规定:自2018年1月1日至2020年12月31日,对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。
  1、自2017年12月1日至2019年12月31日,对金融机构向农户、小型企业、微型企业及个体工商户发放小额贷款取得的利息收入,免征增值税。
  2、自2018年1月1日至2020年12月31日,对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。
  七、技术先进型服务企业所得税政策
  2018年1月1日起,中国服务外包示范城市技术先进型服务企业认定管理工作依照所在省(自治区、直辖市、计划单列市)制定的管理办法实施。
  从2017年1月1日起,在全国范围内实行以下企业所得税优惠政策:
  1、对经认定的技术先进型服务企业,减按15%的税率征收企业所得税。
  2、经认定的技术先进型服务企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。
  享受规定的企业所得税优惠政策的技术先进型服务企业必须同时符合以下条件:
  1. 在中国境内(不包括港、澳、台地区)注册的法人企业;
  2. 从事《技术先进型服务业务认定范围(试行)》中的一种或多种技术先进型服务业务,采用先进技术或具备较强的研发能力;
  3. 具有大专以上学历的员工占企业职工总数的50%以上;
  4. 从事《技术先进型服务业务认定范围(试行)》中的技术先进型服务业务取得的收入占企业当年总收入的50%以上;
  5. 从事离岸服务外包业务取得的收入不低于企业当年总收入的35%。
  从事离岸服务外包业务取得的收入,是指企业根据境外单位与其签订的委托合同,由本企业或其直接转包的企业为境外单位提供《技术先进型服务业务认定范围(试行)》中所规定的信息技术外包服务(ITO)、技术性业务流程外包服务(BPO)和技术性知识流程外包服务(KPO),而从上述境外单位取得的收入。
  八、依法缴纳环境保护税,不再征收排污费
  自2018年1月1日起,在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域,直接向环境排放应税污染的企事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人,并依照法规规定缴纳环境保护税,不再征收排污费。
  《环保护法》明确,大气污染物、水污染物、固体废物和噪声被列为应税污染物。
  《环保税法》将应税污染物的排放量作为计税依据,其中大气污染物、水污染物按照排放量折合的污染当量数确定;固体废物按照固体废物排放量确定;噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定。
  九、租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策
  近日,由财政部和税务总局颁布的《关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》(财税〔2017〕90号)中规定:
  自2018年1月1日起,纳税人租入固定资产、不动产,既用于一般计税方法计税项目,又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的,其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。
  租入固定资产和不动产的进项税额抵扣政策可归纳为:自2018年1月1日起,纳税人租入的固定资产和不动产,其进项税额额要么全额抵扣,要么不能抵扣。
  专用于用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的,不能抵扣,其余情况可全额抵扣。
  十、建筑业建业备案实行一次备案制
  自2018年1月1日起,增值税一般纳税人提供建筑服务,按规定适用或选择适用简易计税方法计税的,实行一次备案制。
  纳税人应在按简易计税方法首次办理纳税申报前,向机构所在地主管国税机关办理备案手续,并提交以下资料:
  1. 为建筑工程老项目提供的建筑服务,办理备案手续时应提交《建筑工程施工许可证》(复印件)或建筑工程承包合同(复印件);
  2. 为甲供工程提供的建筑服务、以清包工方式提供的建筑服务,办理备案手续时应提交建筑工程承包合同(复印件)。
  纳税人跨县(市)提供建筑服务适用或选择适用简易计税方法计税的,应按上述规定向机构所在地主管国税机关备案,建筑服务发生地主管国税机关无需备案。

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