热线电话
13998644432
博士娱乐
关于博士
服务项目
服务承诺
新闻资讯
人才招聘
留言反馈
联系我们
通知公告:大连财务公司、大连财务、大连公司注册、大连财务代理、大连商标注册、大连财务记账、财务公司

新闻资讯

当前位置:主页 > 新闻资讯 >

预收款究竟要不要缴纳增值税?

发布时间:2018/10/14

  博士财务----大连财务公司,大连财务,大连公司注册,大连代办公司,大连代理记账,大连财务代理,大连商标注册
  预收款是先于实际交易行为收到的款项,按照增值税的一般性逻辑,纳税义务发生有两个重要前提:
  一是交易行为发生;二是收到货款或者服务款(如果到了合同约定收款时间即使未收到款也视为第二个前提成立)。
  用这个基本逻辑判断,显然预收款是不需要交纳增值税的。但实务中依然有诸多特殊情况需要特别注意:
  一、租赁行业必须马上交税
  在财税2016年36号文中,特别提到了两个特殊行业:租赁业和建筑业,收到预收款纳税义务发生,但随即又在财税〔2017〕58号文中将建筑业从这一条款去掉。因此收到预收款发生增值税纳税义务的行业只剩下一个:租赁行业。需要注意的是这里既包含不动产租赁业包含动产租赁,而且两个领域的税率和征收率是不一样的。
  二、建筑行业和房地产行业需要预交
  在这两个行业,尽管受到预收款增值税纳税义务未发生,但鉴于这两个行业的特殊性,增值税还是做了特别规定:预交。建筑行业和房地产行业的预交通常都在项目所在地(项目属于跨地区的),但是预交的预征率有所不同,房地产业按照3%,而建筑业则是2%(一般计税)和3%(简易计税),还有不同之处在于,建筑业预交可以扣掉当期的分包价款差额交税。
  三、特殊情况先开发票需要缴纳增值税
  很多时候,尽管属于预收款,但收款方向付款方提前开具了增值税发票,这种情况下按照税法规定也发生了纳税义务,必须保证交税和开票的一致性。
  四、预付费卡不交税但可以开具发票
  很多行业,如服务行业,汽油行业,零售行业都可能出现预付费卡业务,企业收到预收款纳税义务并未发生,但客户可能要求开具发票,这种情况下税务机关在增值税开票系统中特别设置了“不征税项目开具发票”栏目,允许开具不征税发票,但并需要交税。
  预收款虽然是企业销售中非常常见的模式,但增值税处理却并不完全一致,作为企业,更应该警惕的是不能将本应确认的收入依然放在预收账款不结转,这将造成严重的隐瞒收入情况,引发涉税风险。

XML 地图 | Sitemap 地图