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隐藏在福利中的个税

发布时间:2018/12/05

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企业职工福利费是指企业为职工提供的除职工工资、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、社会保险费和补充养老保险费(年金)、补充医疗保险费及住房公积金以外的福利待遇支出,包括发放给职工或为职工支付的各项现金补贴和非货币性集体福利。
 
 
 
 
(一)福利费不用交个税的三种情形
 
福利费不用交个税的三种情形:
①办公经营需要发生的福利费免征个税,如公司统一制作并要求员工统一着装发生的服装费、建筑工地发放的防暑降温用品;
②不能合理按人头计量的福利费免征个税,如单位年会时组织员工聚餐发生的餐费;
③某些特殊的福利费免征个税,如向困难员工发放的临时性生活困难补助。
 
(二)端午节的粽子涉及的税
 
单位买了一批粽子作为礼物,在端午节馈赠客人。每箱粽子价格100,进项税16元。会计做账时要注意了,
第一,进项税不得认证抵扣;
第二,粽子送出后应计入“业务招待费”;
第三,应按照赠与适用20%的税率代扣代缴个人所得税。
个税具体计算时要注意了,送出一箱粽子需交个税:【(100+16)÷(1-20%)】×20%=29元。
 
(三)福利,还是费用
 
单位给员工发放通信补贴,属于福利,还是属于费用?依我看,通讯补贴既具有费用的性质,又具有福利的性质。如果单位直接给员工发放现金,应作福利处理。如果单位要求员工提供发票,实报实销,这属于费用性质。还有一种中间情况,单位明确员工的报销标准,让员工凭票报销,财务不对费用真实性审核把关,税务会认为这是变相发放福利。
 
 
 
(四)商业健康保险的个税优惠
 
单位统一为员工购买符合规定的商业健康保险支出,应计入员工个人工资薪酬,视同个人购买。计入个人薪酬就要交个税,不要着急,税务对此有优惠政策。对个人购买商业健康保险产品的支出,允许在当年(月)计算应纳税所得额时予以税前扣除,扣除限额为2400元/年(200元/月)。只要每月不超过200元就不用交税。
 
(五)工作餐补助要交个税吗
 
员工工作餐补助要交个税吗?
(1)公司有食堂,员工到食堂就餐,食堂发生的餐费不需要交个税;
(2)公司没有食堂,员工固定在某餐厅就餐,月底由公司与餐厅统一结算,结算的费用不需要并入员工工资薪金计征个税;
(3)公司没有食堂,给员工发放就餐补助,这部分补助应按照“工资、薪金所得”计征个税。
 
(六)误餐补助要交个税吗?
 
误餐补助需要交个税吗?不需要,但要符合误餐补助的定义。误餐补助是指,个人因公在城区、郊区工作,不能在单位或返回就餐,确实需在外就餐的,根据实际误餐顿数,按规定标准领取的误餐费。可见误餐补助是针对特定人、特定情景发生的。如果单位以误餐补助名义给员工发福利,则应并入当月工资计征个税。

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