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经营多个应税项目,进项和销项要一 一对应吗?

发布时间:2018/12/07

 
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  我们公司是多种经营,有餐饮、房屋出租和商品销售。一般纳税人,3种税率,餐饮和房屋出租没有取得增值税专用票(进项税),只有商品销售有进项税,请问,进项怎么抵扣?税负应该分开类算还是总算?假如当月只有餐饮和房租收入,而进项只有购进商品(水泥和水管类)的专票。这种情况是不是不可以认证专票来抵扣?谢谢!
  经营多项业务时,进项抵扣不需要和销项一一对应。问题中所提到的情况,是可以进行抵扣的。
  实务中,经常有人咨询类似这种名目繁多,五花八门的各种专票能否抵扣的问题。首先我们来看原则性的规定:
  中华人民共和国增值税暂行条例
  中华人民共和国国务院令第691号
  第十条:“下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:
  (一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产;
  (二)非正常损失的购进货物,以及相关的劳务和交通运输服务;
  (三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、劳务和交通运输服务
  (四)国务院规定的其他项目。
  中华人民共和国增值税暂行条例实施细则
  第二十一条 条例第十条第(一)项所称购进货物,不包括既用于增值税应税项目(不含免征增值税项目)也用于非增值税应税项目、免征增值税(以下简称免税)项目、集体福利或者个人消费的固定资产。
  前款所称固定资产,是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。
  第二十六条  一般纳税人兼营免税项目或者非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额的,按下列公式计算不得抵扣的进项税额:
  不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计
  上述规定的意思是:只有专门用于非增值税应税项目、免税项目、集体福利或者个人消费的机器设备进项税额才不得抵扣,既用于增值税应税项目又用于非增值税应税项目、免征增值税项目的固定资产,其进项税额准予抵扣。
  小结:
  实务中,企业会取得到用于各种各样的增值税专用发票,哪些不能抵扣,需要注意以下几点:
  1、合法取得的增值税扣税凭证
  2、明确是否用于:简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费
  2.1  专用于以上项目的,不得抵扣
  2.2  兼用的,不涉及固定资产、无形资产、不动产的,按文件中的公式计算抵扣额
  2.2、若涉及固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产,只要不是专用的,均可以全额进项抵扣
  3、非正常损失的购进货物,以及相关的劳务和交通运输服务;
  4、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、劳务和交通运输服务
  5、营改增后明文规定的其它不得抵扣项目:购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务、娱乐服务等。

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