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几种简单的税务筹划及优惠!

发布时间:2019/02/24

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  本文主要根据财税 国家税务总局公告2019年第4号及〔2019〕13号进行的解读及设想。
  一、核心政策:
  1、对月销售额10万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人,免征增值税。
  2、对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。
  二、企业优惠及筹划:
  1、2018年时营改增一般纳税人不得转为小规模,请问2019年是否可行?
  答复:转登记日前连续12个月(以1个月为1个纳税期)或者连续4个季度(以1个季度为1个纳税期)累计销售额未超过500万元的一般纳税人,在2019年12月31日前,可选择转登记为小规模纳税人,2019年4号文使用的词语是“一般纳税人”,所以我们认为未超标的营改增企业可以转为小规模。
  2、超过10万难道也能享受小薇优惠?
  答复:
  ①答案竟然是肯定的,小薇企业超过10万也有可能享受税收优惠。
  ② A小规模纳税人2019年1月销售货物9万元,销售不动产8万元,该纳税人销售货物和服务相对应的销售额9万元可以享受小规模纳税人免税政策。
  ③政策依据13号文中规定:小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额超过10万元,但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的,其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。
  2、小薇企业过犹不及物极必反?
  答复:
  ①假设,年应纳税所得额300万:应交所得税:100*25%*20%=5万元,其余的200万*50%*20%=20万,合计缴纳企业所得税25万元。
  ②假设,应纳税所得额300万零1元:应纳税=300.0001万*25%=75万元。
  ③结论:应纳说所得额增加1元,反而给企业造成75-25=50万的经济利益损失,税收筹划还是古人有智慧过犹不及啊,万一超过金额不大的情况下,您懂得!

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