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一文搞定出口货物退运那些事

发布时间:2019/05/15

出口货物因存在质量问题而被外商要求退货,此类业务并不少见,但实操过程中,很多企业处理的并不是很完美,要么存在合规风险,要么担负了不应该有的经济损失。退运业务,究竟有哪些疑难点?

我们先来看一下通常情况下的退运:

一、退运进口的海关征税情况

出口货物退运,也就意味着这批货物不可避免要报关复进境,根据海关总署124号令《中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法》第五十七条,因品质或者规格原因,出口货物自出口放行之日起1年内原状退货复运进境的,纳税义务人在办理进口申报手续时,应当按照规定提交有关单证和证明文件。经海关确认后,对复运进境的原出口货物不予征收进口关税和进口环节海关代征税。反之,不符合上述条件,海关应照章征税。

二、退运进口实操

通常需要给海关提交以下申报资料:

1) 原出口报关单证;

2) 货物退回进口报关单证;

3) 双方退货协议;

4) 境外官方或第三方质检机构出具的质量检测报告(证明存在质量问题);

5) 税务部门出具的《出口货物退运已补税(未退税)证明》(以下简称《已补税(未退税)证明》 );

6) 其他海关认为需提交的资料。

上述材料中,质检报告至关重要,是海关受理退运申请的必要凭证。《已补税(未退税)证明》则是避免出现企业税收漏洞的关、税协同措施,免进口环节税退运进口的货物,对应原出口货物当然也就不能再享受出口退税。

以上内容,是正常情况下的退运,道理不难理解,操作层面不管海关、税务还是企业,也都比较顺手。但凡事就怕例外,一旦有例外,事情可能就比较棘手了。

我们来看以下案例:

案例分享

我公司2018年1月出口3台某种设备,2019年4月,外商来电,说这3台设备交付其客户后,发现有严重质量缺陷,要求退货。经我方派员实地核实,确认存在质量问题,经协商,我方同意退货,但在向海关申报时,海关以超1年为由,拒绝办理退运,说只能以“一般贸易”方式进口。

这种要求是否合理?对我公司有何影响?有没有解决办法?

首先说说影响:

1. 该企业已经针对之前的出口申请了《已补税(未退税)证明》,也就意味着原出口不能享受退税,已退税款已经补交回税务局;但现在货物退回来又要以“一般贸易”进口,不能免进口关税、增值税,从税收角度看,出不能退税,进又得交税,这就形成了企业的直接经济损失。

2. 再看外汇层面,如果退货前还没有结算,退货后就理所当然不需要结算,也就是说不会产生资金往来(有赔偿另当别论),这样的话,企业会分别产生“一般贸易”出口和进口报关单,但是没有资金流与之对应,会产生总量核算偏差,如果外管局质疑,“海关要求这样做”是站不住脚的,因此产生了外汇监管风险。(如果是“退运货物”进口,则可对应原“一般贸易”出口互为证明)

3. 潜在风险:如果该货物税则号列对应监管条件,“一般贸易”进口方式下,该企业还得申请相应许可证件;如果设备因已经使用而形成了旧设备,某些旧设备可能被禁止进口,导致企业钱货两空。(“退运货物”则不会有上述禁限)

由此可见,如果“一般贸易”进口,企业将面临上述诸多风险,细思极恐!应该怎么办?建议如下:

1. 原“一般贸易”出口货物退运,其本质是销售退回,前述124号署令只是强调免征进口关税、增值税的条件,反言之,如果超1年或没有质检报告等原因,只是不满足免税条件,但不能改变其货物销售退回的本质,强令企业“一般贸易”方式进口是没有道理的。正确做法是贸易方式仍是“退运货物”,征免栏“照章征税”即可。

2. 作为企业来讲,退运前应综合考虑124号署令有关免征进口关税、增值税的条件,如果达不到,就不要再去税务局开具《已补税(未退税)证明》;对于海关而言,如果对于企业的退运进口照章征税,也就不应该再要求企业提供《已补税(未退税)证明》。

因此,如遇案例所述情形,可与海关深度沟通,事不争不明,基于合规基础上的争论,还是要有刨根问底的精神才好。

当然,对于存质量问题的出口货物,退运未必是唯一选择,放弃、折扣、补货、换货、修理等,都有可能形成可选方案,后续我们会逐一分析,欢迎持续关注。

那么,前文说到的《已补税(未退税)证明》应该如何向税务机关申请开具呢?

《已补税(未退税)证明》的录入并不复杂, 打开出口退税申报系统,点击“基础数据采集”——“单证申报录入”——“退运已补税(未退税)证明申请”,来到录入界面。

如果退运的货物还未申报退税,在界面中录入以下相关内容:

如果已经收到退税款了,需要先联系退税机关,补缴收到的退税款,之后再办理退运证明。录入系统时,下图这些项目也需要录入:

录入时以下几点请注意:

1. 当前所属期请选择办理退运的年月;

2.如果退运数量小于原出口数量,那么“退运数量”“退运美元离岸价”“退货计税金额”都需要按照实际退运的数量填写;

3.“业务类型”选择“退运”;

4.如果涉及已退的消费税,同样也需要录入补缴消费税的信息 。

那么发生退运的货物应怎样做账务处理呢?

借:主营业务收入

贷:银行存款(或应收账款)

借:库存商品

贷:主营业务成本

如果已经申报退税还需添加以下内容:

借:应交税费——应交增值税(出口退税)

贷:应收出口退税款(或银行存款)

借:主营业务收入

贷:银行存款(或应收账款)

借:库存商品

应交税费——应交增值税(进项税额转出)(在有征退税率差的情况下)

贷:主营业务成本

如果已经申报退税还需添加以下内容:

借:应交税费——应交增值税(出口退税)

贷:应收出口退税款(或银行存款)

应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)大连财务公司,大连金州财务,大连开发区财务公司,开发区财务公司,大连公司注册,财务公司,大连代理记账,大连财务代理,大连商标注册

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