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博士答疑精选-个人所得税

发布时间:2018/06/02

1、因论文获奖取得奖金是否需要缴纳个人所得税?  
 
答:根据《个人所得税法实施条例》(国务院令第600号)的规定,工资、薪金所得,是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。偶然所得,是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。因此,大学生因科研成果突出被评为优秀论文而与指导老师一起取得的学校颁发的奖金,应当分别按照“偶然所得”项目和“工资薪金”项目计算缴纳个人所得税,由支付方学校代扣代缴。
 
2、企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品,是否征个人所得税?  
 
答:根据《财政部 国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》(财税[2011]50号)第一条的规定,企业在销售商品(产品)和提供服务过程中向个人赠送礼品,属于下列情形之一的,不征收个人所得税:3.企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品。因此,对于在加油站加油集齐5个字而获得茅台酒的车主不征收个人所得税。
 
3、离职职式的加班费是否可以适用离职补偿金的计算方式缴纳个人所得税?
 
答:根据《财政部 国家税务总局关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知》(财税[2001]157号)第一条的规定,个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用),其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分,免征个人所得税。合同中单独列明的加班费不属于上述文件规定的离职补偿金范围,因此,应该合并到发放当月的工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。
 
4、工资薪金与年终奖一并发放的当月,该如何计算个人所得税?
 
答:根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发〔2005〕9号)第二条规定,纳税人取得全年一次性奖金,单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税,并按以下计税办法,由扣缴义务人发放时代扣代缴。
 
(一)先将雇员当月内取得的全年一次性奖金,除以12个月,按其商数确定适用税率和速算扣除数。
 
如果在发放年终一次性奖金的当月,雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额,应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额,按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。
 
(二)将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金,按本条第(一)项确定的适用税率和速算扣除数计算征税,计算公式如下:
 
1.如果雇员当月工资薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的,适用公式为:
 
应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数
 
2.如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的,适用公式为:
 
应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数
 
第三条规定,在一个纳税年度内,对每一个纳税人,该计税办法只允许采用一次。
 
5、商业性补充养老保险退保时能否退个人所得税?
 
答:根据《财政部、国家税务总局关于个人所得税有关问题的批复》(财税〔2005〕94号)第一条的规定,单位为职工个人购买商业性补充养老保险等,在办理投保手续时应作为个人所得税的“工资、薪金所得”项目,按税法规定缴纳个人所得税;因各种原因退保,个人未取得实际收入的,已缴纳的个人所得税应予以退回。
 
根据《税收征收管理法》(主席令第49号)第五十一条的规定,纳税人超过应纳税额缴纳的税款,税务机关发现后应当立即退还;纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的,可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息,税务机关及时查实后应当立即退还;涉及从国库中退库的,依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。
 
因此,你公司员工因各种原因将购买的商业性补充养老保险退保,且其个人未取得实际收入的,该员工之前缴纳的个人所得税在不超过征管法规定的期限内应予以退还。
 
6、公司组织旅游,员工是否要缴纳个人所得税?
 
答:根据《财政部、国家税务总局关于企业以免费旅游方式提供对营销人员个人奖励有关个人所得税政策的通知》(财税〔2004〕11号)的规定,按照我国现行个人所得税法律法规有关规定,对商品营销活动中,企业和单位对营销业绩突出人员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动,通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励(包括实物、有价证券等),应根据所发生费用全额计入营销人员应税所得,依法征收个人所得税,并由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。其中,对企业雇员享受的此类奖励,应与当期的工资薪金合并,按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税;对其他人员享受的此类奖励,应作为当期的劳务收入,按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税。
 
因此,企业组织优秀员工外出旅游,应当按照“工资、薪金所得”项目扣缴个人所得税。
 
7、计算年所得12万时是否需要包含解除劳动合同一次性补偿金?
 
答:根据《国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知》(国税发[1999]178号)的规定,对于个人因解除劳动合同而取得一次性经济补偿收入,应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。根据《国家税务总局关于印发〈个人所得税自行纳税申报办法(试行)〉的通知》(国税发[2006]162号)第六条的规定,本办法所称年所得12万元以上,是指纳税人在一个纳税年度取得以下各项所得的合计数额达到12万元:(一)工资、薪金所得;(二)个体工商户的生产、经营所得;(三)对企事业单位的承包经营、承租经营所得;(四)劳务报酬所得;(五)稿酬所得;(六)特许权使用费所得;(七)利息、股息、红利所得;(八)财产租赁所得;(九)财产转让所得;(十)偶然所得;(十一)经国务院财政部门确定征税的其他所得。因此,在计算年所得12万工资薪金所得时应包含解除劳动合同一次性补偿金。

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