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留抵退税新政及前后对比学习,快来看看你能不

近期,财政部和税务总局又出台了部分先进制造业的留抵退税办法《关于明确部分先进制造业增值税期末留抵退税政策的公告》(财政部 税务总局公告2019年第84号)。

我们结合之前的文件,来系统学习一下现行有效的留抵退税政策。

一、留抵退税前后政策的异同

二、哪些是符合规定的先进制造业

按照84号公告规定,部分先进制造业是指《国民经济行业分类》中的非金属矿物制品、通用设备、专用设备及计算机、通信和其他电子设备等制造业。

我们可以到国家统计局网站下载最新的《国民经济行业分类》2019版,《GB 4754—2017国民经济行业分类 根据2019年1号文修改》。

检索其中的国民经济行业分类和代码表:

C----制造业

30非金属矿物制品业

34通用设备制造业

35专用设备制造业

39计算机、通信和其他电子设备制造业

三、政策要点

增量留抵税额:

并不是每个月必须要有新认证抵扣的进项税额。而是每个月申报完成后,本期期末留抵-2019年3月31日的留抵税额>0。

进项构成比例的期间:

假如2019年10月份申请留抵退税,则进项构成比例的计算期间为2019年4月所属期至2019年9月所属期。

假如2020年12月份申请留抵退税,则进项构成比例的计算期间为2019年4月所属期至2020年11月所属期。

留抵退税申请要求:

如2019年9月所属期符合要求,则可以在10月以后申请退税,但是一是必须完成增值税纳税申报,二是必须在申报期内提出申请。

和免抵退税的衔接:

纳税人可以在同一申报期内既申报免抵退税又申请办理留抵退税。但是要先办理免抵退税,然后仍然符合留抵退税条件的,可以办理留抵退税。

适用免退税办法的,相关进项税额不得用于退还留抵税额。

办理留抵退税之后的附加税:

对实行增值税期末留抵退税的纳税人,允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税(征)依据中扣除退还的增值税税额。

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