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你们要看的水路客运票,今天它来了

财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号便明确了,纳税人购进国内旅客运输服务,其进项税额允许从销项税额中抵扣。

能抵扣进项税的发票种类也具体明确了,包括增值税专用发票、增值税电子普通发票、注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、火车票、公路水路等其他客票。

很多朋友说,专票我见过,电子普通也经常见,行程单、火车票、公路客票在日常出差人员报销中也是经常见到,但是唯独这个水路客票,真是没遇到过,很想看看。

好吧,今天它来了。

没有专票的高贵,没有电子发票的方便快捷,它蓝白衣服,传统又安静,只有扫扫胸口的二维码才能感受到其现代化的气息,但是其肩头的旅客姓名证明了它绝对不是一张普通的发票,而是一张可以抵扣的注明旅客身份信息的水路客运发票。

水路运输服务,是指通过江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道运送货物或者旅客的运输业务活动。

那这张水路客运发票如何计算抵扣?

公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%

=41.50÷(1+3%)×3%

=1.21

虽然少,但是苍蝇腿也是肉。为什么是3%?为什么不按9%?运输服务不是9%税率吗?这里采用3%主要是因为以公路、水路运输单位,既有一般纳税人,又有小规模纳税人,一般纳税人中还有一部分提供公共运输服务可以选择简易计税。因此,受票方仅凭拿到的客票,无法得知开票方如何交的税,自己可以扣多少。在这种现实情况下,为防范风险,先对其他客运统一暂按3%抵扣。

水路客运发票也见识了,那么我们再来复习一下旅客运输发票抵扣相关情况。

如果取得增值税专用发票,那不用说了,勾选认证后填写到第1、2栏次去。

其他发票都是计算抵扣,填写到8b其他栏次中去,当然同时还要统计总额后同时填写第10栏。

具体如下,二哥税税念公司2019年5月取得如下一些发票。

1

取得增值税电子普通发票的,为发票上注明的税额;

这张滴滴的出租车电子发票,我们可以直接按照票面税额53.59进行抵扣。

申报就这样填写:

2

取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的,为按照下列公式计算进项税额:

航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%

这张航空运输电子客票行程单,可以抵扣的税额

=(670+30)/1.09*0.09=57.80

申报表填写如下:

3

取得注明旅客身份信息的铁路车票的,为按照下列公式计算的进项税额:

铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%

「发票票面仅供样式参考」

这张铁路车票,可以抵扣的税额

=263/1.09*0.09=21.72

申报填写如下:

4

取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式计算进项税额:

公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%

那么这张发票可以抵扣的税额=

30/1.03*0.03=0.87

申报填写如下:

大连财务公司,大连金州财务,大连开发区财务公司,开发区财务公司,大连公司注册,财务公司,大连代理记账,大连财务代理,大连商标注册

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