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年底了,那些长期收不回来的呆账怎么办

近日有个朋友向我咨询了一个问题:年底了,他们公司要做全面预算,他负责下年企业税费预算,看到账面大量的坏账准备他就犯愁了,这些在所得税汇算时需要做纳税调整吗?我整理了相关资料,今天跟大家一起分享学习。

«企业会计准则»规定,坏账准备是企业对预计可能无法收回的应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款、长期应收款等应收预付款项所提取的坏账准备金。

对于坏账准备的税前扣除,财政部 国家税务总局(关于企业资产损失税前扣除政策的通知财税〔2009〕57号第四项)对此作了规定:企业除贷款类债权外的应收、预付账款符合下列条件之一的,减除可收回金额后确认的无法收回的应收、预付款项,可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除:

(一)债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销,或者被依法注销、吊销营业执照,其清算财产不足清偿的;

(二)债务人死亡,或者依法被宣告失踪、死亡,其财产或者遗产不足清偿的;

(三)债务人逾期3年以上未清偿,且有确凿证据证明已无力清偿债务的;

(四)与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后,无法追偿的;

(五)因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的;

(六)国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。

同时,根据《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》(国家税务总局公告2011年第25号)第二十三条规定:企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的,可以作为坏账损失,但应说明情况,并出具专项报告。

第二十四条规定:企业逾期一年以上,单笔数额不超过五万或者不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项,会计上已经作为损失处理的,可以作为坏账损失,但应说明情况,并出具专项报告。

所以,坏账准备能否在税前扣除,主要看是否满足以上条件,同时还需要提供政策规定的相关文件。建议企业尽早准备资料,保证符合条件的坏账准备都能及时扣除,减轻企业的税收负担。

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