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异地工程,项目所在地和机构所在地存在附加税

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  问:我公司提供建筑服务,在项目所在地预缴了增值税,公司所在地城建税税率为7%,项目所在地城建税率为5%,用不用在机构所在地补税率差?
  答:《财政部、国家税务总局关于纳税人异地预缴增值税有关城市维护建设税和教育费附加政策问题的通知》(财税〔2016〕74 号)规定,自2016年5月1日起,纳税人跨地区提供建筑服务、销售和出租不动产的,应在建筑服务发生地、不动产所在地预缴增值税时,以预缴增值税税额为计税依据,并按预缴增值税所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率就地计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。预缴增值税的纳税人在其机构所在地申报缴纳增值税时,以其实际缴纳的增值税税额为计税依据,并按机构所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率就地计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。
  根据上述规定,税人跨地区提供建筑服务、销售和出租不动产的,虽然增值税是预缴,但城建税和教育费附加是申报缴纳,而非预缴。
  异地预缴增值税缴纳城建税及教育费附加时,应纳城建税和教育费附加=预缴增值税税额×异地的城建税适用税率和教育费附加征收率。
  机构所在地申报缴纳增值税缴纳城建税及教育费附加时,应纳城建税和教育费附加=申报缴纳增值税税额×机构所在地的城建税适用税率和教育费附加征收率。需要说明的是,上述公式中“申报缴纳增值税税额”是抵减预缴增值税税额后的税额。
  因此,如果项目所在地和机构所在地的城建税适用税率和教育费附加征收率存在差异,不存在补缴也不能申请退城建税及教育费附加。

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