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注册会计师竟不如代理记账老师?

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  上周,我有个代理记账朋友问我一个问题,具体是无偿赠送或者对外投资的固定资产,是否都需要按视同销售处理?
  我回复按照财税【2016】36号第十四条规定,“下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产:
  (一)单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务,但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
  (二)单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产,但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
  (三)财政部和国家税务总局规定的其他情形。”
  此外,据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条规定,“单位或者个体工商户的下列行为,视同销售货物:
  (一)将货物交付其他单位或者个人代销;(二)销售代销货物;
  (三)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外;
  (四)将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目;
  (五)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费;
  (六)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资,提供给其他单位或者个体工商户;
  (七)将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者;
  (八)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。”
  因此对外无偿赠送以及投资的固定资产均需要按视同销售处理,需要开具增值税发票。
  我朋友又说,她有个客户(D公司)接受投资,系固定资产总价约500万,但发票开具单位(A公司)与投资单位(C公司)不一致。具体过程为A公司无偿赠送给B公司,B公司又投资给C公司,C公司投资给D公司,但发票为A公司开具,而非C公司开具,且已获得该固定资产的评估报告。客户老板说,审计说有评估报告就可以入账,无需发票,朋友问我该批资产计提折旧产生的损益是否可以税前列支,审计所说是否有理?
  我回复如下:
  《国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告》(国家税务总局公告2018年第28号)第九条规定,“企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目(以下简称“应税项目”)的,对方为已办理税务登记的增值税纳税人,其支出以发票(包括按照规定由税务机关代开的发票)作为税前扣除凭证;对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人,其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证,收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。税务总局对应税项目开具发票另有规定的,以规定的发票或者票据作为税前扣除凭证”。
  因此根据该规定,需取得C公司开具的发票,该批固定资产计提的折旧方能税前扣除。由于无发票,因相关折旧无法税前扣除,导致需多缴纳企业所得税约75万(简便计算,不考虑税收优惠)。因上述注册会计师不懂税务基本常识,导致客户损失75万,让人情何以堪?!

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