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增值税期末留抵税额——能退?怎么退?

问君能有几多愁?恰似……财务老李盯着账上的留抵税额“只增不减”。进项税相当于企业向上游支付的税款,而进项太多,长期得不到抵扣,也就造成了资金占用。

继税总局2018年推出予以退还部分行业存量留抵税额的优惠政策,2019年4月1日起试行的增值税期末留抵税额退税制度则是面向全行业。

这一政策仿佛向财务老李伸出了橄榄枝,但企业到底适不适用呢?怎么运用呢?什么时候用呢?

小编这就给大家一一道来~

>> 谁可以享受? <<

一般纳税人需要同时符合下列条件:

①自2019年4月税款所属期起,连续六个月(按季纳税的,连续两个季度)增量留抵税额均大于零,且第六个月增量留抵税额不低于50万元;

②纳税信用等级为A级或者B级

③申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的;

④申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的;

⑤自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的。

相信大家对②至⑤点条件都可以明确,但条件①中对时间段及所谓“量”的要求,具体怎么判断呢?

? 对时间段的要求

首先,2019年4月1日起产生的增量留抵才能退,且必须是连续的6个月。若4-9月的区间不满足增量留抵退还条件,那么可以往后选取5-10月的区间申请退还。

如果已经申请了4-9月的退还,老李说我们10月也符合条件喔,是不是也能退5-10月的呢?需要注意,已经享受退还的月份不能重复计算,也就是说老李的公司下一段申请增量留抵退还的区间,最早也要从10月开始计算。

小编掐指一算,如果每六个月退一次,那一年最多也就只能享受2次啊~

? 对“增量”的要求

所谓增量留抵税额,是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额。

故企业只需满足以下两个条件:

1)连续6个月的增量留抵税额>0(即:各月期末留抵-2019年3月期末留抵>0);

2)第6个月的期末留抵-2019年3月的期末留抵≥50万元

?2019年3月没有期末留抵怎么办?

举个栗子:2019年4月1日以后新设立的纳税人,2019年3月底的留抵税额为0,其增量留抵税额即为当期期末留抵税额。

>> 可以退多少? <<

符合条件的纳税人还需按照一定比例计算允许退还的增量留抵:允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%

? 进项构成比例的计算

其中计算“进项构成比例”需要注意以下几点要素:

1)取数区间:2019年4月至申请退税前一税款所属期

2)已凭票抵扣的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重

3)凭票抵扣的部分:增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票)、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额

? 加计抵减额可以申请留抵退税吗?

不可以。加计抵减额是按可抵扣进项税额的10%计算出来的,用于抵减应纳税额,从形成机制上看,不会形成留抵税额。

>> 什么时候退呢? <<

应在增值税纳税申报期内,向主管税务机关申请退还留抵税额。即4-9月的增量留抵税 额退还要在10月15日(如申报期延后,则延后至申报期结束)前申请。

>>会计处理 <<

收到退还的留抵税额后,应相应调减当期留抵税额。参考税总局对退还集成电路企业采 购设备增值税期末留抵税额的规定:企业收到退税款项的当月,应将退税额从增值税进项税额中转出。

借:银行存款

贷:应交税费——应交增值税——进项税额转出

依据:财税[2011]107号大连财务公司,大连金州财务,大连开发区财务公司,开发区财务公司,大连公司注册,财务公司,大连代理记账,大连财务代理,大连商标注册

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